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印花稅的六個常見誤區(qū)

發(fā)布時間:2023-08-10

1:所有合同都需要繳納印花稅嗎?

答:《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》中列明的合同為印花稅的應稅合同。


2:只有簽訂書面形式的合同才需要繳納印花稅嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

《中華人民共和國民法典》第四百六十九條規(guī)定,當事人訂立合同,可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容,并可以隨時調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文,視為書面形式。

因此以電子形式簽訂的各類應稅憑證也需要按規(guī)定繳納印花稅。


3:印花稅的計稅依據(jù)包括增值稅稅額嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定,(一)應稅合同的計稅依據(jù)為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;(二)應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。

但是,如果應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中未列明增值稅稅款的,需按照合同總額計算印花稅。


4:營業(yè)賬簿需要每年繳納印花稅嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定,應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。

《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定,已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。


5:合同上沒有金額就不用繳納印花稅嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第六條規(guī)定,應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。

計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的,按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的,按照國家有關(guān)規(guī)定確定。


6:合同簽訂后又取消,繳納的印花稅可以退還嗎?

答:根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)第三條規(guī)定,未履行的應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款;納稅人多貼的印花稅票,不予退稅及抵繳稅款。

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