小規(guī)模納稅人免征增值稅熱點(diǎn)問答
發(fā)布時間:2022-06-15
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,我作為個體工商戶能否享受此政策?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人,因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶,屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的,均可適用免征增值稅政策?! ?/p>
(二)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅”,我是建筑業(yè)的一般納稅人,能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎?
答:不可以?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。因此,如你公司為增值稅一般納稅人,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
(三)2022年4月,我以個人名義向某公司提供了咨詢服務(wù),取得收入1萬元。我未辦理過稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記,請問到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,我是否需要繳納增值稅?
答:不需要?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,您作為自然人,按照小規(guī)模納稅人納稅,2022年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬元收入,適用3%的征收率,可以享受免征增值稅政策,可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普通發(fā)票。
(四)我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,請問,我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎?
答:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。
因此,自2022年4月1日至2022年12月31日,你公司可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,享受免征增值稅政策;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
(五)我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2022年一季度取得適用3%征收率的銷售收入(不含稅,下同)60萬元,請問我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。即,2022年1月1日至2022年3月31日,小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元,超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn),不能享受免征增值稅政策,但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅,需要繳納的增值稅為:60萬元×1%=0.6萬元。
(六)我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人,預(yù)計(jì)2022年4月份銷售貨物取得收入20萬元,同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元,請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠?
答:不能就全部收入免征增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應(yīng)稅收入,適用3%征收率,可享受免征增值稅政策;銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應(yīng)稅收入,適用5%的征收率,不適用免征增值稅政